La Nación 17-10-2018 - Alejandro Larroudé La Agencia de Recaudación de la provincia de Buenos Aires (ARBA) ha comenzado a enviar notificaciones a los contribuyentes donde manifiesta la presunción de ingresos omitidos.

Desde hace tiempo, el organismo recaudador viene modernizando los sistemas de control y lo que ha logrado es ser más eficiente desde el control con la misma cantidad de personal.

Pero, en muchas ocasiones, la evasión o subfacturación que presume Arba no es tal.

Por citar un caso, Arba controla los ingresos declarados con las acreditaciones bancarias del contribuyente. Si bien no es lineal la relación de acreditaciones bancarias de un determinado mes con la facturación ocurrida en el mismo, debería existir a lo largo de varios meses una proporción estrecha.

Ahora bien, es sabido que muchas empresas tienen más de una cuenta bancaria e incluso en distintas entidades bancarias. Puede entonces ocurrir que el dinero de una CBU fuera trasladado a otra CBU del contribuyente para, por ejemplo, cubrir un saldo en rojo.

Por lo tanto, en la visión del fisco de solamente basarse en el monto de los saldos acreditados habría en este caso el doble de ingresos y en la declaración jurada figura la mitad.

Este aspecto, en cierto modo, es muy fácil de justificar por parte del contribuyente. Lo que sí es necesario es que el propio contribuyente pueda demostrar todo el circuito de depósitos y transferencias de una cuenta a otra.

Para ello, las registraciones contables para aquellas empresas que confeccionan balances (SRL, SA, entre otras) es el arma de defensa. Pero para las empresas que no registran sus operaciones en el libro diario, caso una sociedad simple que no confeccione estados contables, puede que demostrar todo el circuito financiero ante el fisco sea una tarea bastante tediosa.

Por eso, es recomendable que al menos en este aspecto la empresa cuente con registros auxiliares (un simple cuadro de excel) donde se anoten las distintas transferencias entre cuentas bancarias, así al momento de armar la prueba ante un requerimiento fisca la misma puede ser presentada en el plazo perentorio para la defensa.

El autor es socio de Barrero & Larroudé
Por: Alejandro Larroudé